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年度匯算清繳的背景

2019年實(shí)施新的稅改后，在每個(gè)自然年度(每年1月1日至12月31日)的年度終了，需要將納稅人全年的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)被劃分為綜合所得的收入進(jìn)行加總，根據(jù)一定的計(jì)算規(guī)則統(tǒng)一計(jì)算全年總稅款，然后減去本年度內(nèi)已經(jīng)繳納的稅款，得到本年辦理匯算清繳向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款。

這里的計(jì)算規(guī)則如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=【(綜合所得收入總額-60000元標(biāo)準(zhǔn)扣除額-全年“三險(xiǎn)一金” 個(gè)人部分累計(jì)數(shù)-七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除*全年累計(jì)數(shù)-依法確定的其他扣除**-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)***)x適用稅率-速算扣除數(shù)】-已預(yù)繳稅額

*七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除：是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)等七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

**依法確定的其他扣除：是指?jìng)€(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

***符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)：個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

富途ESOP這里提示大家，年度匯算清繳也是指綜合所得的個(gè)稅匯算清繳，因此不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得。同時(shí)，生產(chǎn)經(jīng)營所得的匯算清繳也適用不同的時(shí)間、對(duì)象和方法。

年度匯算清繳的辦理要點(diǎn)

| 申報(bào)機(jī)關(guān)

簡單來說，納稅人應(yīng)該選擇任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。如果納稅人有兩處及以上的任職受雇單位，可以選擇其中一處進(jìn)行申報(bào)。如果納稅人沒有任職受雇單位，則向戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

這里富途ESOP提醒，我們?cè)谶x擇申報(bào)地時(shí)，盡可能的考慮一下自己的其他需求。舉個(gè)例子，很多城市的就業(yè)落戶、買房買車、教育等城市服務(wù)，都會(huì)或多或少與個(gè)稅申報(bào)的年限和連續(xù)性掛鉤，那么我們結(jié)合自己的需求與實(shí)際情況盡量選擇申報(bào)到這些城市所屬的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

另外，不管納稅人選擇網(wǎng)絡(luò)申報(bào)還是線下申報(bào)，對(duì)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確定都按照以上規(guī)則。如果納稅人選擇通過任職受雇單位代辦綜合所得年度匯算清繳的，那么需要將相關(guān)資料提交到單位，由單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)辦理。

| 無需辦理匯算清繳的范圍

如果納稅人在2021年度是非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算。

這里富途ESOP也有一個(gè)小貼士，如果在2021年初預(yù)估自己為非居民納稅人，但是實(shí)際上到2021年度終了，根據(jù)判定條件已經(jīng)滿足居民納稅人時(shí)，也應(yīng)該在匯算清繳時(shí)辦理變更事宜。

如果納稅人是居民個(gè)人，且在2021年度取得綜合所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣繳了個(gè)人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理：

a) 2021年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過12萬元;b) 2021年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過400元;c) 2021年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致;d) 符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

以上四條，富途ESOP建議大家通過“個(gè)人所得稅”APP頁面點(diǎn)擊“綜合所得年度匯算”業(yè)務(wù)進(jìn)行查看。這里可以非常直觀地展示我們上一年度的總收入、應(yīng)補(bǔ)/應(yīng)退稅額。在此基礎(chǔ)上判斷自己是否滿足不用辦理匯算清繳的條件。同時(shí)，通過查詢?cè)擁撁妫部梢詫?duì)上年度我們的總收入和納稅水平做一個(gè)簡單的總結(jié)與核對(duì)，也是對(duì)我們一年辛勤工作的鼓勵(lì)和鞭策!

| 辦理周期

年度綜合所得的匯算為年度終了的次年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

關(guān)于股權(quán)激勵(lì)收入

居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合有關(guān)規(guī)定條件的，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表。一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)按規(guī)定合并計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×年度適用稅率-速算扣除數(shù)

因此我們?cè)诰C合所得年度匯算頁面并不能查詢到本年的股權(quán)激勵(lì)收入，而應(yīng)該在收入納稅明細(xì)查詢中，選擇要查詢的年份和收入類型(選“工資薪金”)，在查詢到的工資薪金所得的大項(xiàng)中，找出個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入小項(xiàng)。由于在個(gè)人所得稅APP界面的稅款計(jì)算采用累計(jì)計(jì)稅方式，因此累計(jì)收入與扣除詳情數(shù)據(jù)已包含截止至本期的本年度內(nèi)累計(jì)數(shù)。

舉個(gè)簡單的例子，查詢2021年度的股權(quán)激勵(lì)收入，應(yīng)該選擇工資薪金所屬期為“2021-12”的期間，所得項(xiàng)目小項(xiàng)為“個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入”，點(diǎn)擊箭頭。

可以看到2021年的全年累計(jì)數(shù)據(jù)，還可以點(diǎn)擊“查看稅款計(jì)算”獲得更詳細(xì)的信息。

在最后，富途ESOP也提醒還沒有完成2021年度匯算清繳的朋友們抓緊時(shí)間哦!沒有按時(shí)完成匯算清繳，可能引起罰款和滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的會(huì)引發(fā)涉稅違法行為甚至被追究刑事責(zé)任，留存不良記錄影響個(gè)人信用。

本期專家分享

孫婉婧 Kitty富途企業(yè)服務(wù) 高級(jí)稅務(wù)專家

香港理工大學(xué)會(huì)計(jì)碩士，CICPA(中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師)，HKICPA(香港注冊(cè)會(huì)計(jì)師)，CIA(國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師)，擁有6年多個(gè)人所得稅處理經(jīng)驗(yàn)。在加入富途前，曾就職于四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，從事個(gè)人所得稅合規(guī)申報(bào)、匯算清繳、規(guī)劃咨詢等業(yè)務(wù)。對(duì)中國大陸、中國香港和美國等國家或地區(qū)的個(gè)人所得稅政策有豐富的經(jīng)驗(yàn)。

富途企業(yè)服務(wù)品牌富途安逸為企業(yè)提供貫穿上市前后的全流程服務(wù)，包括：港股美股IPO分銷服務(wù)、一站式ESOP期權(quán)管理解決方案、親友股與國際配售、投資者關(guān)系(IR)與PR、大宗交易和股票減持/回購服務(wù)及機(jī)構(gòu)開戶與交易服務(wù)等六大核心服務(wù)。截至2021年底，富途企業(yè)服務(wù)累計(jì)服務(wù)客戶數(shù)超500家。

富途企業(yè)服務(wù)品牌富途安逸為企業(yè)提供一站式ESOP股權(quán)/期權(quán)激勵(lì)管理，包括ESOP股權(quán)激勵(lì)方案設(shè)計(jì)、合規(guī)咨詢及行權(quán)落地等全流程服務(wù)。

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